Kolejnym etapem przygotowania analizy porównawczej jest zbieranie danych finansowych. O poprzednich punktach pisaliśmy w pięciu pierwszych częściach naszego cyklu.
[post_slider category=”84″ image=”yes” ]Jak przygotować analizę porównawczą? (cz.5)
Wybór metody określania ceny i wybór wskaźnika zyskowności
Zasadniczym elementem analizy porównawczej jest porównanie wskaźników finansowych transakcji zawartej pomiędzy podmiotem powiązanym i podmiotami niepowiązanymi.
Dobór wskaźnika nie powinien być kwestią dowolną. Jego wybór jest w zasadzie uzależniony od metody kalkulacji ceny stosowanej w danej transakcji. Sam charakter transakcji może prowadzić do tego, że niektóre z metod są z góry wyłączone jako niewłaściwe dla danej transakcji. Przykładowo producent kontraktowy nie zastosuje metody ceny odsprzedaży a dystrybutor z zasady nie powinien stosować metody koszt plus.
Proces zbierania danych porównawczych, ich analiza i weryfikacja założeń
Głównym założeniem przy zbieraniu danych porównawczych jest ich pozyskiwanie ze źródeł ogólnodostępnych. Zasada ta stosuje się tak do podatnika sporządzającego analizę porównawczą jak i organów podatkowych lub tez organów kontroli skarbowej przygotowujących analizę na potrzeby prowadzonego postępowania.
Fakt konieczności stosowania danych ogólnodostępnych wynika z faktu, że organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej nie mogą wymagać od podatnika, że ustalając warunki swojej transakcji miał on dostęp do informacji stanowiących tajemnice handlową innych kontrahentów na rynku. Z tych samych powodów organy podatkowe i organy kontroli skarbowej nie są uprawnione do korzystania z danych uzyskanych w trakcie postępowań podatkowych.
Ograniczenia związane z pozyskaniem danych porównawczych powoduje, że ich głównym źródłem są:
- Monitor Polski B (zawierający dane finansowe do roku 2012 włącznie),
- Bazy danych z których możliwe jest pozyskanie informacji finansowych,
- Strony internetowe podmiotów niepowiązanych,
- Publikacje i raporty branżowe.
Głównym celem tego etapu przygotowania analizy porównawczej jest wyselekcjonowanie odpowiedniej liczby podmiotów do porównania. Nie jest istotne tylko znalezienie tych podmów – musza być również dostępne dane finansowe pozwalające na wyliczenie wskaźników. Dane finansowe powinny być dostępne za kilka lat wstecz. W ramach analizy przyjmuje się bowiem, że podatnik miał możliwość przeanalizowania warunków rynkowych przed dokonaniem badanej transakcji.
Zbieranie danych porównawczych powinno przebiegać w kilku etapach. Każdy z tych etapów powinien być szczegółowo opisywać kryteria doboru oraz powód odrzucenia poszczególnych podmiotów. Wzorcowy dobór danych porównawczych przebiega w trzech etapach.
| Etap | Źródło informacji | Kryterium poszukiwań | Przyczyny odrzucenia danych |
| Etap pierwszy – poszukiwania spółek, które mogłyby być uznane za porównywalne w bazach danych | Bazy danych pozwalające na wyszukiwanie podmiotów według zadanych kryteriów |
|
|
| Etap drugi – udoskonalenie próby | Bazy danych pozwalające na wyszukiwanie podmiotów według zadanych kryteriów |
|
|
| Etap trzeci – zaawansowana analiza | Internet, publikacje branżowe, inne dostępne źródła |
|
Prawidłowo przeprowadzony etap powinien zakończyć się wyszukaniem kilkunastu podmiotów, których dane zostaną użyte do porównania.
